Die EU ist stark auf die Mehrwertsteuer (MwSt) als bedeutende Einnahmequelle angewiesen, die etwa 18 % der gesamten Steuereinnahmen ausmacht. Steuerbetrug, Steuerhinterziehung und Steuervermeidung führen jedoch zu erheblichen finanziellen Verlusten und wirken sich – ebenso wie Steuerbefreiungen oder Steuersubventionen – negativ auf eine faire Besteuerung und einen gesunden Wettbewerb aus. Seit 2013 veröffentlicht die Europäische Kommission jährlich Berichte, in denen die MwSt-Compliance-Lücke sowie die MwSt-Politiklücke innerhalb der Europäischen Union analysiert und geschätzt werden.

Ziel der vorliegenden Studie ist die Erstellung der 14. Ausgabe des Berichts mit dem Titel „VAT Gap in Europe – Report 2026“, der eine aktualisierte Einschätzung sowohl der MwSt-Compliance-Lücke als auch der MwSt-Politiklücke in der EU liefert. Die Studie verwendet einen Top-down-Ansatz von der Konsumseite aus und schätzt die MwSt-Lücke, indem die theoretische MwSt-Verpflichtung – basierend auf den Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen und weiteren makroökonomischen Daten – mit den tatsächlich eingenommenen MwSt-Erträgen verglichen wird. Diese Methode ermöglicht eine umfassende Analyse der Faktoren, die die MwSt-Compliance beeinflussen, einschließlich wirtschaftlicher, demografischer und politischer Variablen.

Der Projektauftrag wurde von der Europäischen Kommission, DG TAXUD an Deloitte Accountancy, Tax & Legal Services BV/SRL und das ZEW gegeben, wobei das ZEW Unterauftragnehmer von Deloitte Accountancy, Tax & Legal Services BV/SRL ist.