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Simulationsmodell zur Messung der effektiven Erbschaftsteuerbelastung im internationalen Vergleich

Neben den Methoden zur Messung effektiver Ertragsteuerbelastungen von Unternehmen und hoch qualifizierten Arbeitnehmern steht am Zentrum für Europäische Wirtschaftsforschung auch ein Ansatz zur Berechnung effektiver Erbschaftsteuerbelastungen im internationalen Vergleich zur Verfügung. Hierbei handelt es sich um ein computergestütztes Simulationsmodell, mit dessen Hilfe die effektive Erbschaftsteuerbelastung eines für Deutschland repräsentativen Unternehmens- und/oder Privatvermögens in derzeit 15 verschiedenen Staaten analysiert und verglichen werden kann. Leitbild für das Modell bildet die Veranlagung eines "unvorbereiteten Erbfalls". Im Rahmen der Berechnungen werden die steuerlichen Vorschriften zur Bewertung des Vermögens einschließlich der für die betreffende Vermögensart geltenden Vergünstigungen (Steuerbefreiungen, Freibeträge, Bewertungsabschläge), persönliche Vergünstigungen, der Steuertarif sowie verfahrensrechtliche Regelungen (insbesondere Zahlungsmodalitäten) berücksichtigt. Die Flexibilität des Instrumentariums ermöglicht die Durchführung vielfältiger Variationsrechnungen. So können neben der Höhe und Struktur des Vermögens auch die Rechtsform bei der Übertragung von Unternehmensvermögen und die verwandtschaftliche Beziehung zwischen Erben und Erblasser variiert werden.

Das Simulationsmodell entstand im Rahmen eines Forschungsprojekts für das Bundesministerium der Finanzen und wurde in Zusammenarbeit mit der Universität Erlangen-Nürnberg (Prof. Dr. Scheffler) und der Universität Gießen (Prof. Dr. Spengel) speziell für die Analyse der international bestehenden Unterschiede der effektiven Erbschaftsteuerbelastung entwickelt.

Abgeschlossene Projekte

Spengel, Christoph und Eva Broer (2010), Die Steuerbelastung von Familienunternehmen im Erbfall, in: Michael Schröder/Peter Westerheide, Wirtschaftliche und gesellschaftliche Bedeutung von Familienunternehmen, ZEW Wirtschaftsanalysen, Bd. 97, Baden-Baden, S. S.205-244.

Erbschaftsteuerbelastung in Deutschland, den Staaten der EU und anderen wichtigen Staaten (in Europa, USA, Japan) bei unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht

Publikationen:

Spengel, Christoph und Eva Broer (2008), Belastungswirkungen der Erbschaftsteuerreform bei der Übertragung von Unternehmensvermögen, in: Der Betrieb (DB) 2008, S. 86-91.

Erbschaftsteuerbelastung im internationalen Vergleich, Monatsbericht Bundesministerium des Inneren, 06.2004, S. 41-51.

Scheffler, Wolfram und Christoph Spengel (2004), Erbschaftsteuerbelastung im internationalen Vergleich, Betriebs-Berater, S. 967-974.

Scheffler, Wolfram und Christoph Spengel (2004), Erbschaftsteuerbelastung im internationalen Vergleich, ZEW Wirtschaftsanalysen, Bd. 75, Baden-Baden.

cgh/cwe 27.09.2004

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